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    操作指南|更大力度增值稅留抵退稅新政來了,甘肅省電子稅務局教您怎么辦理

    發稿時間:2022-04-13 11:31:03 來源:

    近日,財政部、稅務總局發布了《財政部稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》(財稅2022年14號),進一步加大“增值稅期末留抵退稅”的實施力度,支持小微企業和制造業等行業發展,提振市場主體信心、激發市場主體活力。

    一、哪些主體能享受呢?

    1.小微企業(新增加,所有行業小微企業吆)。

    2.“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”等行業納稅人。

    二、“小微企業”和“制造業等行業”如何劃分?

    1.小型企業和微型企業,按照《中小企業劃型標準規定》(工信部聯企業〔2011〕300號)和《金融業企業劃型標準規定》(銀發〔2015〕309號)中的營業收入指標、資產總額指標確定。

    若所列行業企業中未采用營業收入指標或資產總額指標的以及未列明的行業企業,微型企業標準為增值稅年銷售額100萬元以下(不含);小型企業標準為增值稅年銷售額2000萬元以下(不含)。

    2.制造業等行業納稅人,是指從事《國民經濟行業分類》中“制造業”“科學研究和技術服務業”“電力、熱力、燃氣及水生產和供應業”“軟件和信息技術服務業”“生態保護和環境治理業”和“交通運輸、倉儲和郵政業”業務相應發生的增值稅銷售額占全部增值稅銷售額的比重超過50%的納稅人。

    注:如果一個納稅人從事上述多項業務,以相關業務增值稅銷售額加總計算銷售額占比,從而確定是否屬于制造業等行業納稅人。

    三、新規定下申請留抵退稅需要滿足什么條件?

    按照14號公告規定辦理留抵退稅的小微企業、制造業等行業納稅人,需同時符合以下條件:

    1.納稅信用等級為A級或者B級;

    2.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開增值稅專用發票情形;

    3.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上;

    4.2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

    注:納稅人自2019年4月1日起已享受增值稅即征即退、先征后返(退)政策的,可在2022年10月31日前將已退還的增值稅留抵退稅款一次性(繳回相關退稅款的次數為一次)全部繳回后,即可在繳回后的增值稅納稅申報期內按規定申請適用即征即退、先征后返(退)政策。

    四、申請增量留抵退稅、存量留抵退稅的具體時間分別是什么?

    1.增量留抵稅額可自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請退還。

    2.申請存量留抵退稅的起始時間如下:

    ①微型企業,可以自2022年4月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;

    ②小型企業,可以自2022年5月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;

    ③制造業等行業中的中型企業,可以自2022年7月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額;

    ④制造業等行業中的大型企業,可以自2022年10月納稅申報期起向主管稅務機關申請一次性退還存量留抵稅額。

    重點關注:

    納稅人需在完成當期增值稅納稅申報后申請留抵退稅。

    (1)上述時間為申請一次性存量留抵退稅的起始時間,當期未申請的,以后納稅申報期也可以按規定申請。

    (2)2022年4月至6月的留抵退稅申請時間,從申報期內延長至每月的最后一個工作日。7月開始,只能在申報期先申報當期增值稅后發起。

    五、申請留抵退稅時計算的進項構成比例有什么變化嗎?

    1.計算進項構成比例涉及的扣稅憑證種類進行了微調,增加了含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票兩類。

    調整后的進項構成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發票(含帶有“增值稅專用發票”字樣全面數字化的電子發票、稅控機動車銷售統一發票)、收費公路通行費增值稅電子普通發票、海關進口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

    2.在計算進項構成比例時,納稅人在2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內發生的進項稅額轉出部分無需扣減。

    六、留抵退稅通過哪些途經申請辦理?

    可通過甘肅省電子稅務局或者辦稅服務場所進行辦理。

    電子稅務局辦理步驟如下:

    1.進入方式一:增值稅申報完成后,點擊查詢申報結果,系統提示如下圖,若符合申請退還留抵稅條件,點擊“符合條件,立即申請留抵退稅”進入增值稅制度性留抵退稅功能;

    進入方式二:在首頁搜索欄中搜索“留抵退稅”,選擇“退抵稅費申請(增值稅制度性留抵退稅)”,可快速進入該功能;

    進入方式三:通過功能分類查找,首頁【我要辦稅】-【一般退(抵)稅管理】-【退抵稅費申請(增值稅制度性留抵退稅)】。

    2.點擊進入后,可選擇系統為我預填數據,如預填數據有誤,可對相關數據進行手工調整;也可選擇自行填報申請數據。

    3.若選擇系統為我預填數據,在企業經營情況中需手動填寫“營業收入”及“資產總額”,填寫完成即可選擇“申請退還項目”。

    4.在“本期申請退稅情況”中“自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策”后選擇是或否即可點擊下一步進入預覽提交界面。

    5.點擊簽名,在手機上登錄甘肅稅務APP掃碼完成簽名,提交成功,等待稅務機關審核。

    關鍵詞: 稅務機關 申請退稅 小微企業

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    責任編輯:mb01

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